Дайджест: Ключевые планируемые изменения в налоговом законодательстве РФ с 2026 года

Введение:

Финансовым ведомством в Правительство РФ внесен пакет законодательных инициатив, предусматривающий значительные корректировки Налогового кодекса и смежного законодательства. Целями изменений являются пополнение бюджета, борьба с налоговыми схемами, оптимизация мер поддержки бизнеса и обеспечение плавного перехода компаний на общую систему налогообложения. Ниже представлен обзор ключевых предполагаемых нововведений.

______________________________________________________________________________________________

Повышение основной ставки НДС:

Суть изменения: планируется увеличение основной ставки НДС с текущих 20% до 22%.

Детали: льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товарных категорий (продукты питания, лекарства, медицинские изделия, товары для детей и т.д.).

Цель и последствия: основная задача – мобилизация дополнительных доходов федерального бюджета, которые, по заявлениям, будут направлены на финансирование обороны и безопасности. Повышение ставки приведет к росту фискальной нагрузки для большинства компаний на общей системе налогообложения и к увеличению цен для конечных потребителей.

______________________________________________________________________________________________

Сужение круга освобожденных от НДС «упрощенцев»:

Суть изменения: существенно снижается порог годового дохода, при превышении которого организации и индивидуальные предприниматели на Упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны уплачивать НДС.

Детали: лимит будет снижен с 60 млн руб. до 10 млн руб. Напомним, что с 2025 года «упрощенцы» в целом становятся плательщиками НДС, но получают освобождение от его уплаты, если доход за предыдущий год не превысил установленного лимита. Таким образом, с 2026 года право на освобождение сохранят только компании с очень скромными оборотами.

Цель и последствия: Мера направлена на противодействие схемам дробления бизнеса для необоснованного применения спецрежимов. Для растущих малых предприятий это станет стимулом для плавного перехода на общую систему налогообложения. Увеличится административная нагрузка на УСН-компании с доходом свыше 10 млн руб., которым придется вести раздельный учет и сдавать декларации по НДС.

______________________________________________________________________________________________

Реформа страховых взносов для субъектов (малого и среднего предпринимательства) МСП:

Суть изменения: унифицируется подход к применению пониженных тарифов страховых взносов для малого и среднего предпринимательства (МСП). Льготы сохранятся только для приоритетныхотраслей. В настоящий момент организации и ИП, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), платят страховые взносы по пониженному тарифу. В общем случае тариф составляет 15% с части выплат, превышающих полуторный размер МРОТ (для некоторых обрабатывающих предприятий – 7,6 %).

Детали: с 01.01.2026 для «неприоритетных» отраслей (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) будет установлен общий тариф: 30% – в пределах установленной предельной базы и 15% – сверх нее. Для «приоритетных» отраслей (обрабатывающие производства, транспорт, электроника и др.) пониженные тарифы сохранятся.

Цель и последствия: По мнению Минфина, изначально льготные тарифы были временной антикризисной мерой и сейчас не решают задачу сохранения занятости. Новый подход направлен на адресную поддержку реального сектора экономики. Для компаний из «неприоритетных» сфер существенно вырастет нагрузка на фонд оплаты труда.

______________________________________________________________________________________________

Налогообложение выплат руководителям организаций:

Суть изменения: вводится обязанность для коммерческих организаций начислять страховые взносы на выплаты в пользу руководителей, исходя из МРОТ, если фактически начисленная зарплата ниже этого минимума.

Цель и последствия: мера направлена на противодействие использованию фирм-однодневок и схемам ухода от налогов путем выплаты фиктивно низких зарплат (в том числе «нулевых») руководителям – единственным или ключевым сотрудникам компании.