НДФЛ за 2025 год: почему в уведомлении появилась доплата?

Откуда в налоговом уведомлении берется доплата по НДФЛ?

Приближается срок уплаты налогов - до 1 декабря 2026 года. Многие уже получили налоговые уведомления и с удивлением обнаружили в них доплату по НДФЛ. Возникает закономерный вопрос: откуда она взялась, если работодатель, брокер и прочие уже все удержали при выплате дохода?

Разбираемся, почему сумма в уведомлении может не совпадать ни с тем, что вы задекларировали, ни с тем, что у вас удержали налоговые агенты.

В чем причина перерасчета

Каждый налоговый агент (работодатель, брокер, управляющая компания, эмитент) удерживает налог только с того дохода, который прошел через него, и ничего не знает о ваших доходах из других источников.

ФНС собирает сведения обо всех ваших доходах за прошедший год, сводит их в единую базу и пересчитывает налог уже с учетом прогрессии. Если суммарный доход превысил пороговые значения, часть дохода «перетекает» в более высокую ставку и возникает доплата. Нарушений со стороны агентов при этом нет: каждый считал правильно, но только по своей части.

Две шкалы, которые действуют сейчас

По итогам 2025 года применяются две независимые шкалы.

Основная база (зарплата, аренда, выплаты по ГПХ и т. п.):

13% - до 2,4 млн руб.
15% - от 2,4 до 5 млн руб.
18% - от 5 до 20 млн руб.
20% - от 20 до 50 млн руб.
22% - свыше 50 млн руб.

Пассивные доходы (дивиденды, проценты по вкладам, доходы от ценных бумаг, продажи имущества и др.):

13% - до 2,4 млн руб.
15% - свыше 2,4 млн руб.

Базы считаются отдельно, но ставка внутри каждой определяется по сумме всех доходов этой базы независимо от того, через сколько агентов они прошли. Именно здесь и кроется источник доплаты.

Пример

Сначала пара слов о том, как устроен подсчет. Все ваши доходы налоговая делит на две группы:

Основная база - зарплата, аренда и подобные поступления;
Пассивные доходы - дивиденды, проценты по вкладам, доход от продажи ценных бумаг и т. п.

Разберем на цифрах. Предположим, за 2025 год вы получили:

зарплату - 2 млн руб.;
дивиденды по акциям - 1,5 млн руб.;
доход от операций с ценными бумагами у брокера - 1,5 млн руб.

Что удержали налоговые агенты

Каждый, кто выплачивает вам доход (работодатель, брокер, компания по дивидендам), видит только «свою» выплату и считает налог лишь с нее:

работодатель: зарплата 2 млн - это меньше порога 2,4 млн, поэтому весь налог по 13% = 260 000 руб.;
дивиденды 1,5 млн - тоже меньше 2,4 млн, налог по 13% = 195 000 руб.;
доход у брокера 1,5 млн - снова меньше 2,4 млн, налог по 13% = 195 000 руб.

Всего удержано: 650 000 руб.

Вроде бы все верно и каждый посчитал правильно. Но каждый считал только за себя.

Что считает налоговая

ФНС собирает все доходы вместе и распределяет их по двум группам.

Основная база: только зарплата - 2 млн руб. Порог 2,4 млн не пройден, налог остается 13% = 260 000 руб. Здесь ничего не меняется.

Пассивные доходы: дивиденды 1,5 млн + брокерский доход 1,5 млн = 3 млн руб. А это уже больше 2,4 млн! Поэтому:

13% с первых 2,4 млн = 312 000 руб.;
15% с оставшихся 600 000 руб. = 90 000 руб.;
итого по этой группе = 402 000 руб.

Правильная сумма налога: 260 000 + 402 000 = 662 000 руб.

Откуда доплата

662 000 руб. (как надо) − 650 000 руб. (как удержали) = 12 000 руб. к доплате.

В чем суть. По дивидендам и по брокерскому счету каждый агент удержал по 13%, ведь по отдельности ни одна выплата порог в 2,4 млн не превысила. Но в общей сумме пассивных доходов эти поступления сложились в 3 млн и порог перешагнули. С суммы сверх 2,4 млн налог должен быть уже 15%, а удержали только 13%. Эти «недостающие» 2% с 600 000 руб. и приходят к вам в налоговом уведомлении.

При этом зарплата в нашем примере доплаты не дала: среди основных доходов она осталась ниже порога. То есть доплата возникает не потому, что кто-то ошибся, а потому, что отдельные поступления внутри одной группы налоговая впервые видит вместе.

Отдельно о процентах по вкладам

Чаще всего в уведомлениях удивляет именно налог с процентов по банковским вкладам. В уведомление попадает весь налогооблагаемый процентный доход сверх необлагаемого минимума, и для многих это становится неожиданностью. К тому, что доход по депозитам тоже облагается НДФЛ, привыкли еще не все.

Что делать

Проверить начисления и актуальную задолженность удобнее всего в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС; там же можно и оплатить. Главное - не пропустить срок: НДФЛ по уведомлению нужно уплатить до 1 декабря 2026 года. После этой даты на сумму задолженности начисляются пени.

Если у вас возникли вопросы по налоговому сопровождению, будем рады помочь.

Токмакова Марина Георгиевна

Партнер Дювернуа Лигал, руководитель практики недвижимости и налогового консультирования

📞 +7 812 702 62 00

✉ marina.tokmakova@duvernoix.ru

✉ office@duvernoix.ru

📍 191025, Россия, Санкт-Петербург, Невский проспект, д. 55